РЕФОРМА НДС В КАЗАХСТАНЕ В 2026 ГОДУ: ПЕРВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ РЕАЛИЗАЦИИ
DOI:
https://doi.org/10.51579/1563-2415.2026.-3.13Ключевые слова:
налог на добавленную стоимость, налоговая реформа, государственный бюджет, инфляция, налоговый перенос, налоговое администрирование, фискальная политика.Аннотация
Актуальность исследования обусловлена тем, что повышение стандартной ставки НДС с 12 до 16% сопровождалось снижением порога обязательной регистрации и введением дифференцированных ставок для отдельных категорий товаров и услуг, вследствие чего экономические последствия реформы не могут быть сведены исключительно к изменению базовой ставки. Цель исследования состоит в оценке первых фискальных и ценовых результатов реформы на основе данных о поступлениях НДС в республиканский бюджет и динамике потребительских цен в постреформенный период. В работе сопоставлены изменения нормативных параметров налога, бюджетные назначения и фактическое исполнение поступлений, а ценовая динамика рассмотрена с учетом современных представлений о механизме переноса налоговой нагрузки в конечные цены. Установлено, что в 2026 году роль НДС в формировании налоговых доходов усилилась, однако фактическая динамика поступлений определяется не только повышением ставки, но и состоянием налоговой базы, объемами внутреннего оборота и импорта, действующими льготами и качеством налогового администрирования. Одновременно в январе-сентябре 2026 года устойчивого ускорения агрегированной инфляции не наблюдалось, что не исключает частичного и неодинакового переноса дополнительной налоговой нагрузки в цены отдельных товаров и услуг. Научная новизна исследования заключается в комплексной оценке первых постреформенных данных Казахстана с одновременным рассмотрением фискальных результатов изменения НДС и реакции потребительских цен. Такой подход позволяет разграничить изменение установленной ставки, фактическую динамику бюджетных поступлений и рыночный механизм переноса налоговой нагрузки. Практическая значимость результатов определяется возможностью их использования при последующей оценке эффективности реформы НДС и корректировке ее параметров с учетом задач увеличения бюджетных доходов и ограничения дополнительного ценового давления.
Библиографические ссылки
Налоговый кодекс Республики Казахстан: Кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК // Информационно-правовая система «Әділет». – URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214 (дата обращения: 02.08.2026).
Есенгалиулы Н., Курмантаева А. А., Жумагазы М., Нарынбаева А. С. Фискальная политика и НДС: значение налога в формировании бюджета РК // Вестник Инновационного Евразийского университета. – 2025. – № 1 (97). – С. 55–63. – DOI: 10.37788/2025-1/55-63.
OECD. Consumption Tax Trends 2024: VAT/GST and Excise, Core Design Features and Trends. – Paris: OECD Publishing, 2024. – 280 p. – DOI: 10.1787/dcd4dd36-en.
International Monetary Fund. Republic of Kazakhstan: 2025 Article IV Consultation – Press Release; Staff Report; and Statement by the Executive Director for the Republic of Kazakhstan // IMF Staff Country Reports. – 2026. – No. 2026/017. – 79 p. – DOI: 10.5089/9798229034739.002.
Carbonnier C. Who pays sales taxes? Evidence from French VAT reforms, 1987–1999 // Journal of Public Economics. – 2007. – Vol. 91, No. 5–6. – P. 1219–1229. – DOI: 10.1016/j.jpubeco.2006.12.004.
Kosonen T. More and cheaper haircuts after VAT cut? On the efficiency and incidence of service sector consumption taxes // Journal of Public Economics. – 2015. – Vol. 131. – P. 87–100. – DOI: 10.1016/j.jpubeco.2015.09.006.
Benedek D., De Mooij R. A., Keen M., Wingender P. Varieties of VAT pass through // International Tax and Public Finance. – 2020. – Vol. 27. – P. 890–930. – DOI: 10.1007/s10797-019-09566-5.
Benzarti Y., Carloni D. Who Really Benefits from Consumption Tax Cuts? Evidence from a Large VAT Reform in France // American Economic Journal: Economic Policy. – 2019. – Vol. 11, No. 1. – P. 38–63. – DOI: 10.1257/pol.20170504.
Bellon M., Copestake A. The Role of Market Structure and Timing in Determining VAT Pass-Through // IMF Working Papers. – 2021. – No. 2021/061. – 56 p. – DOI: 10.5089/9781513571546.001.
Shiraishi K. Determinants of VAT pass-through under imperfect competition: Evidence from Japan // Japan and the World Economy. – 2022. – Vol. 61. – Article 101120. – DOI: 10.1016/j.japwor.2022.101120.
Dimitrakopoulou L., Genakos C., Kampouris T., Papadokonstantaki S. VAT pass-through and competition: Evidence from the Greek islands // International Journal of Industrial Organization. – 2024. – Vol. 97. – Article 103110. – DOI: 10.1016/j.ijindorg.2024.103110.
Bellon M., Dabla-Norris E., Khalid S., Lima F. Digitalization to improve tax compliance: Evidence from VAT e-Invoicing in Peru // Journal of Public Economics. – 2022. – Vol. 210. – Article 104661. – DOI: 10.1016/j.jpubeco.2022.104661.
Bellon M., Dabla-Norris E., Khalid S. Technology and tax compliance spillovers: Evidence from a VAT e-invoicing reform in Peru // Journal of Economic Behavior & Organization. – 2023. – Vol. 212. – P. 756–777. – DOI: 10.1016/j.jebo.2023.06.004.
Nose M., Mengistu A. Exploring the Adoption of Selected Digital Technologies in Tax Administration: A Cross-Country Perspective // IMF Notes. – 2023. – No. 2023/008. – 18 p. – DOI: 10.5089/9798400258183.068.
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан. Изменения и новшества по налогу на добавленную стоимость в новом Налоговом кодексе РК [Электронный ресурс]. – URL: https://www.gov.kz/memleket/entities/kgd/press/news/details/1128796?lang=ru (дата обращения: 02.08.2026).
О республиканском бюджете на 2025–2027 годы: Закон Республики Казахстан от 4 декабря 2024 года № 141-VIII ЗРК // Информационно-правовая система «Әділет». – URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/Z2400000141 (дата обращения: 02.08.2026).
О республиканском бюджете на 2026–2028 годы: Закон Республики Казахстан от 8 декабря 2025 года № 239-VIII ЗРК // Информационно-правовая система «Әділет». – URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/Z2500000239 (дата обращения: 02.08.2026).
Бюро национальной статистики Агентства по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан. Индекс потребительских цен и его составляющие за 2022–2026 гг. [Электронный ресурс] // Статистика цен. Динамические ряды. – URL: https://stat.gov.kz/ru/industries/economy/prices/dynamic-tables/ (дата обращения: 11.09.2026).
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан. Порядок постановки и снятия с регистрационного учета по НДС с 2026 года [Электронный ресурс]. – 28.10.2025. – URL: https://kgd.gov.kz/ru/content/poryadok-postanovki-i-snyatiya-s-registracionnogo-ucheta-po-nds-s-2026-goda-8 (дата обращения: 11.09.2026).
Министерство финансов Республики Казахстан. Отчет об исполнении республиканского бюджета на 1 сентября 2026 года [Электронный ресурс]. – URL: https://www.gov.kz/memleket/entities/minfin/documents/details/1065697?lang=ru (дата обращения: 11.09.2026).
Загрузки
Опубликован
Как цитировать
Выпуск
Раздел
Лицензия
Copyright (c) 2026 А.Д. Тлеубекова, А.Б. Ажигужаева, Б.Б. Жуманазаров
Это произведение доступно по лицензии Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная.
